國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)

《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》征求意見(jiàn)

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局   征集時(shí)間：2024-3-12至2024-3-19

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我局?jǐn)M定了《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》，在2024年4月1日起施行。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和省政府有關(guān)要求，現(xiàn)于2024年3月12日至3月19日在國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行為期7日的公示，征求社會(huì)公眾意見(jiàn)。社會(huì)公眾可登錄國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站閱讀上述文件，并通過(guò)郵寄、電子郵件的方式向我局反饋意見(jiàn)和建議。(地址：杭州市西湖區(qū)體環(huán)二路1號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處，郵編：310007。電子郵箱：zjswzkc2024@163.com)

　　稅 屋附件：

　　1.國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)

　　2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年3月12日

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、代開發(fā)票范圍

　　(一)已辦理經(jīng)營(yíng)主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票，臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的。

　　(三)保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)匯總代開發(fā)票。

　　二、代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　符合代開發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，按下列規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶可向機(jī)構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票;

　　(二)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱其他個(gè)人)可向居住地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票;

　　(三)納稅人銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　三、代開發(fā)票辦理流程

　　(一)實(shí)名驗(yàn)證

　　代開發(fā)票實(shí)行實(shí)名認(rèn)證管理。

　　(二)資料提交

　　納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票應(yīng)提交以下資料,并對(duì)涉及業(yè)務(wù)和提交資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任：

　　1.《代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(詳見(jiàn)附件)。

　　2.身份證明材料：

　　(1)經(jīng)辦人身份證件;

　　(2)單位和個(gè)體工商戶委托代理人提出申請(qǐng)的，應(yīng)提交代理委托書。其他個(gè)人委托代理人提出申請(qǐng)的，應(yīng)提交代理委托書和委托人本人身份證件復(fù)印件。

　　3.購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。其他個(gè)人單次代開發(fā)票不含增值稅金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可免于提供書面證明。

　　4.出租(轉(zhuǎn)讓)不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料、無(wú)形資產(chǎn)證明，同時(shí)提供合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

　　其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開發(fā)票的，提供中介合同、委托方身份證件復(fù)印件、受托方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。

　　5.陸路運(yùn)輸或內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)�，提供陸路運(yùn)輸(水路運(yùn)輸)經(jīng)營(yíng)許可證、道路(船舶營(yíng)業(yè))運(yùn)輸證、運(yùn)輸合同(明確起止地、貨物名稱等)。總質(zhì)量4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛無(wú)須提供經(jīng)營(yíng)許可證、道路運(yùn)輸證。

　　6.銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的發(fā)票或資源稅完稅憑證。

　　7.保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)，企業(yè)采用代辦方式申請(qǐng)匯總代開的，提供包括個(gè)人代理人姓名、身份證件號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細(xì)清單。企業(yè)在代辦繳納稅費(fèi)、代辦申請(qǐng)匯總代開發(fā)票前應(yīng)取得個(gè)人代理人授權(quán)，授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)繳稅開票

　　納稅人按照政策規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策，繳納相關(guān)稅費(fèi)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具發(fā)票。

　　四、代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的金額、頻次及稅收風(fēng)險(xiǎn)程度代開發(fā)票。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開具發(fā)票：

　　(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的其他個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示后仍未登記的;

　　(二)代開發(fā)票申請(qǐng)人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);

　　(三)申請(qǐng)代開的品目為依法被國(guó)家禁止或限制交易的項(xiàng)目;

　　(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　五、優(yōu)化代開發(fā)票服務(wù)

　　浙江省稅務(wù)局將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，優(yōu)化完善代開發(fā)票業(yè)務(wù)功能，暢通代開發(fā)票的辦理渠道，積極通過(guò)線上方式提供便利化服務(wù)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　本公告自2024年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年*月*日

　　附件

代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

　　申請(qǐng)人聲明：

　　本表填報(bào)內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)和提交資料真實(shí)、合法，對(duì)其承擔(dān)法律責(zé)任。

　　現(xiàn)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票□普通發(fā)票□。

申請(qǐng)人(簽章)：                 年   月   日

　　【填表說(shuō)明】

　　1.本表一式三份。第一份：申請(qǐng)代開納稅人留存。第二份：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位留存。第三份：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位留存。

　　2.已辦理“一照一碼”納稅人，納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

　　3.自然人代開發(fā)票的，納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫身份證件號(hào)碼。

　　4.購(gòu)買方為企業(yè)和個(gè)體工商戶的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》的解讀

　　一、背景與依據(jù)

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，起草本《公告》。

　　二、主要內(nèi)容

　　《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定，主要從以下幾方面進(jìn)行了調(diào)整和明確：

　　(一)代開范圍。依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條，代開發(fā)票的適用范圍“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人”�！豆�告》通過(guò)對(duì)自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票范圍進(jìn)行說(shuō)明，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

　　(二)代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)。依據(jù)增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定確定了各類代開情形中的代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于納稅人向正確的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開事項(xiàng)。

　　(三)代開流程。列明了特定代開業(yè)務(wù)納稅人代開發(fā)票需要提交的資料，便于符合相關(guān)情形的納稅人辦理代開事項(xiàng)時(shí)對(duì)照要求準(zhǔn)備資料。對(duì)大部分發(fā)生小額、零星業(yè)務(wù)的納稅人，單次代開金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可免于提供書面證明。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)管理。為維護(hù)稅收秩序，對(duì)納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票屬于特定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開發(fā)票。

　　三、執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2024年4月1日起施行。