國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于征求對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》意見(jiàn)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于征求對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》意見(jiàn)的通知

尊敬的納稅人：

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》(詳見(jiàn)附件)。現(xiàn)公開(kāi)征求意見(jiàn)，若有意見(jiàn)請(qǐng)按以下方式反饋：

　　1.征求意見(jiàn)時(shí)間：30天，即2024年2月21日至3月21日。

　　2.意見(jiàn)反饋渠道：可通過(guò)郵寄或電子郵箱方式反饋。郵寄地址：浙江省寧波市鄞州區(qū)百丈路8號(hào)901室;電子郵箱地址：nbswfgc@126.com。

　　特此通知。

　　稅 屋附件：《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》及政策解讀

國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

2024年2月21日

國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、代開(kāi)發(fā)票范圍

　　(一)已辦理經(jīng)營(yíng)主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需要開(kāi)具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開(kāi)具發(fā)票，臨時(shí)取得收入需要開(kāi)具發(fā)票的。

　　(三)保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　二、代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　符合代開(kāi)發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，按下列規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)可向機(jī)構(gòu)所在地、銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票;

　　(二)個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他個(gè)人)可向居住地、銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票;

　　(三)納稅人銷(xiāo)售或者出租不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

　　三、代開(kāi)發(fā)票辦理流程

　　(一)實(shí)名驗(yàn)證

　　代開(kāi)發(fā)票實(shí)行實(shí)名認(rèn)證管理。

　　(二)資料提交

　　納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)提交代開(kāi)發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和身份證明材料，代開(kāi)發(fā)票涉及業(yè)務(wù)屬于以下3-7項(xiàng)特定情形的，還需按規(guī)定提交指定資料。納稅人對(duì)代開(kāi)發(fā)票涉及業(yè)務(wù)和提交資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　1.代開(kāi)發(fā)票繳納稅款申報(bào)單。

　　2.身份證明材料：

　　(1)經(jīng)辦人身份證件;

　　(2)單位和個(gè)體工商戶(hù)委托代理人提出申請(qǐng)的，應(yīng)提交代理委托書(shū)。其他個(gè)人委托代理人提出申請(qǐng)的，應(yīng)提交代理委托書(shū)和委托人本人身份證件復(fù)印件。

　　3.購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明。其他個(gè)人單次代開(kāi)發(fā)票不含增值稅金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可免于提供書(shū)面證明。

　　4.出租(轉(zhuǎn)讓)不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料、無(wú)形資產(chǎn)證明，同時(shí)提供合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

　　其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，提供中介合同、委托方身份證件復(fù)印件、受托方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。

　　5.陸路運(yùn)輸或內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)�，提供陸路運(yùn)輸(水路運(yùn)輸)經(jīng)營(yíng)許可證、道路(船舶營(yíng)業(yè))運(yùn)輸證、運(yùn)輸合同(明確起止地、貨物名稱(chēng)等)。總質(zhì)量4.5噸及以下普通貨運(yùn)車(chē)輛無(wú)須提供經(jīng)營(yíng)許可證、道路運(yùn)輸證。

　　6.銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或資源稅完稅憑證。

　　7.保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)，企業(yè)采用代辦方式申請(qǐng)匯總代開(kāi)的，提供包括個(gè)人代理人姓名、身份證件號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細(xì)清單。企業(yè)在代辦繳納稅費(fèi)、代辦申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票前應(yīng)取得個(gè)人代理人授權(quán)，授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)繳稅開(kāi)票

　　納稅人按照政策規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策，繳納相關(guān)稅費(fèi)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具發(fā)票。

　　四、代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的金額、頻次及稅收風(fēng)險(xiǎn)程度代開(kāi)發(fā)票。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開(kāi)具發(fā)票：

　　(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的其他個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示后仍未登記的;

　　(二)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶(hù)及其法定代表人(業(yè)主);

　　(三)申請(qǐng)代開(kāi)的品目為依法被國(guó)家禁止或限制交易的項(xiàng)目;

　　(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　五、寧波市稅務(wù)局將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，優(yōu)化完善代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)功能，暢通代開(kāi)發(fā)票的辦理渠道，積極通過(guò)線(xiàn)上方式提供便利化服務(wù)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　六、本公告自2024年4月1日起施行。此后法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

2024年*月*日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　一、《公告》制發(fā)的主要背景

　　2023年7月，國(guó)務(wù)院公布了新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，2024年1月，稅務(wù)總局對(duì)《辦法》的配套規(guī)章《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細(xì)則》)進(jìn)行了修改。為貫徹落實(shí)《辦法》及《實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，寧波市稅務(wù)局制定了本公告。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?

　　《公告》共六條，對(duì)以下代開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)予以明確：代開(kāi)發(fā)票范圍，代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，代開(kāi)發(fā)票流程以及代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　三、代開(kāi)發(fā)票范圍主要包括哪些?

　　(一)已辦理經(jīng)營(yíng)主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需要開(kāi)具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開(kāi)具發(fā)票，臨時(shí)取得收入需要開(kāi)具發(fā)票的。

　　(三)保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　四、代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定?

　　《公告》在《辦法》的基礎(chǔ)上，綜合代開(kāi)申請(qǐng)人主體身份、辦理便捷程度等因素，對(duì)代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行細(xì)化。明確對(duì)于單位和個(gè)體工商戶(hù)可向機(jī)構(gòu)所在地、銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他個(gè)人)可向居住地、銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。同時(shí)由于不動(dòng)產(chǎn)、自然資源使用權(quán)具有不可移動(dòng)的屬性，對(duì)于代開(kāi)標(biāo)的為上述兩項(xiàng)內(nèi)容的向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

　　五、代開(kāi)發(fā)票流程主要包括哪些?

　　代開(kāi)發(fā)票流程包括實(shí)名驗(yàn)證、資料提交、繳稅開(kāi)票�！秾�(shí)施細(xì)則》明確《辦法》第二十六條所稱(chēng)身份驗(yàn)證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實(shí)名辦稅�；�于這一原則，在《公告》中將實(shí)名驗(yàn)證作為代開(kāi)發(fā)票的必要環(huán)節(jié)�！豆�告》根據(jù)不同業(yè)務(wù)情形對(duì)《辦法》第十六條中的“書(shū)面證明”、“經(jīng)辦人身份證明”予以細(xì)化明確。

　　六、代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括哪些?

　　為切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度，《公告》明確以下四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開(kāi)具發(fā)票：(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營(yíng)主體登記的其他個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示后仍未登記的;(二)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶(hù)及其法定代表人(業(yè)主);(三)申請(qǐng)代開(kāi)的品目為依法被國(guó)家禁止或限制交易的項(xiàng)目;(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　七、《公告》從何時(shí)起施行?

　　本《公告》自2024年4月1日起施行。此后法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。