國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局紹興市各縣(市、區(qū))稅務(wù)局、市稅務(wù)局局內(nèi)各單位，各縣(市、區(qū))司法局：

　　為貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于推進(jìn)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化提升“一號(hào)改革工程”決策部署，助推我市法治化營(yíng)商環(huán)境改革，國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局、紹興市司法局聯(lián)合制定了《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》。請(qǐng)各單位加強(qiáng)宣傳，督促企業(yè)落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理。在工作中遇到新情況、新問(wèn)題的，請(qǐng)及時(shí)向紹興市稅務(wù)局(法制科)反饋。

國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局

紹興市司法局

2024年4月22日

紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)

　　為指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展納稅合規(guī)管理工作，建立健全企業(yè)納稅合規(guī)工作機(jī)制，提升企業(yè)合規(guī)管理水平，結(jié)合紹興實(shí)際，制定《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》。

　　第一章 總 則

　　第一條 為促進(jìn)紹興企業(yè)合規(guī)管理，建立健全企業(yè)納稅合規(guī)制度，防范納稅管理風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)，《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》和《浙江省民營(yíng)企業(yè)發(fā)展促進(jìn)條例》的規(guī)定，結(jié)合紹興實(shí)際，制定本指引。

　　第二條 依法納稅是企業(yè)的應(yīng)盡合規(guī)義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳、代收代繳稅款的合規(guī)義務(wù)。

　　第三條 納稅合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)納稅合規(guī)建設(shè)，有效管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)營(yíng)的必要保障。

　　第四條 本指引所稱(chēng)納稅合規(guī)，是指企業(yè)及員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的涉稅行為符合稅收法律法規(guī)、稅收政策、稅務(wù)監(jiān)管規(guī)定等方面的要求。納稅合規(guī)依托企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的誠(chéng)信守法，以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部控制制度的健全完善，兩者相輔相成。

　　本指引所稱(chēng)納稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)及其員工因不合規(guī)行為，引發(fā)法律責(zé)任，受到相關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失以及其他負(fù)面影響的可能性。

　　第五條 納稅合規(guī)管理，是指企業(yè)圍繞有效防控納稅違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展的有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)，包括依法納稅相關(guān)的制度制訂、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、合規(guī)審查、考核評(píng)價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等。

　　本指引所稱(chēng)納稅違規(guī)，是指企業(yè)及員工在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等涉稅事務(wù)中，違反納稅合規(guī)要求而須承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促、幫助企業(yè)開(kāi)展納稅合規(guī)建設(shè)、管理。

　　第七條 倡導(dǎo)企業(yè)遵循依法依規(guī)、全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有效的原則，建立健全納稅合規(guī)管理制度。

　　第二章 納稅合規(guī)管理制度

　　第八條 企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持制度為基，積極構(gòu)建以納稅合規(guī)管理基本制度為核心、分級(jí)分類(lèi)的納稅合規(guī)管理制度體系。

　　合規(guī)管理是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，納稅合規(guī)制度設(shè)計(jì)體現(xiàn)企業(yè)依法納稅的尊法意志，要與現(xiàn)有的管理體系相銜接，達(dá)到系統(tǒng)集成、業(yè)務(wù)融合、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、運(yùn)行可靠、持續(xù)更新的要求。

　　第九條 企業(yè)制訂納稅合規(guī)基本制度，一般應(yīng)明確合規(guī)目標(biāo)、部門(mén)職能、運(yùn)行機(jī)制、考核評(píng)價(jià)、監(jiān)督問(wèn)責(zé)等具體內(nèi)容。

　　第十條 企業(yè)制訂具體納稅合規(guī)制度，須注意結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，注意制度的適用性和可操作性。

　　第十一條 企業(yè)構(gòu)建納稅合規(guī)具體制度體系，一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估預(yù)警、納稅合規(guī)審查、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、違規(guī)問(wèn)題整改和違規(guī)責(zé)任追究等方面制度。

　　第十二條 企業(yè)制訂納稅合規(guī)操作指南，應(yīng)對(duì)制度實(shí)施方式、標(biāo)準(zhǔn)、流程和步驟進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)納稅合規(guī)義務(wù)責(zé)任到人、責(zé)任到崗。

　　企業(yè)可根據(jù)需要制作納稅合規(guī)管理操作手冊(cè)，建立納稅合規(guī)流程圖、納稅合規(guī)指引清單和違規(guī)警示清單庫(kù)等具體標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　第三章 納稅合規(guī)運(yùn)行和保障

　　第一節(jié) 組織體系

　　第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅合規(guī)管理組織體系，完善充實(shí)納稅合規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，明確各管理層級(jí)、納稅合規(guī)管理牽頭部門(mén)、各業(yè)務(wù)及職能部門(mén)和監(jiān)督管理部門(mén)等納稅合規(guī)管理職責(zé)。

　　第十四條 企業(yè)管理層要發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)作用，加強(qiáng)納稅合規(guī)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，定期召開(kāi)會(huì)議，研究決定納稅合規(guī)管理重大事項(xiàng)或提出意見(jiàn)建議，指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)納稅合規(guī)管理工作，防范“紙面合規(guī)”現(xiàn)象出現(xiàn)。

　　企業(yè)法定代表人或者實(shí)際控制人，是企業(yè)納稅合規(guī)管理的第一責(zé)任人，須負(fù)責(zé)企業(yè)合規(guī)流程的最終審查。

　　第十五條 企業(yè)應(yīng)明確納稅合規(guī)牽頭部門(mén)，一般可由財(cái)會(huì)部門(mén)或者法務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置納稅合規(guī)管理崗位，選配專(zhuān)業(yè)員工。有條件的企業(yè)，可設(shè)立首席納稅合規(guī)官，并為其業(yè)務(wù)知識(shí)更新提供便利。

　　納稅合規(guī)牽頭部門(mén)應(yīng)發(fā)揮牽引能動(dòng)作用，履行制度起草、合規(guī)審查、合規(guī)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、應(yīng)對(duì)等職責(zé)。

　　第十六條 企業(yè)應(yīng)將納稅合規(guī)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，從源頭上防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)設(shè)產(chǎn)品銷(xiāo)售、物資采購(gòu)、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、投資融資、勞動(dòng)人事(考核與薪酬)、基本建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)、審計(jì)監(jiān)察、行政后勤等機(jī)構(gòu)承擔(dān)部門(mén)納稅合規(guī)的主體責(zé)任。

　　第十七條 企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)監(jiān)察等部門(mén)，應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅合規(guī)要求各項(xiàng)落實(shí)情況開(kāi)展監(jiān)督。

　　第二節(jié) 運(yùn)行流程

　　第十八條 納稅合規(guī)的組織運(yùn)行流程，通常指納稅合規(guī)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、問(wèn)題整改、責(zé)任追究等環(huán)節(jié)，包括：

　　(一)全面梳理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可能產(chǎn)生的納稅違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警機(jī)制。

　　(二)認(rèn)真開(kāi)展納稅合規(guī)審查，將納稅合規(guī)具體標(biāo)準(zhǔn)嵌入經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確納稅合規(guī)審查職責(zé)界限，制訂審查標(biāo)準(zhǔn)、流程、重點(diǎn)等。

　　(三)建立納稅違規(guī)重大風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)處理預(yù)案，開(kāi)展預(yù)案演練，完善納稅違規(guī)各類(lèi)問(wèn)題的有效整改。

　　(四)組織開(kāi)展納稅合規(guī)制度落實(shí)情況監(jiān)督，及時(shí)追究違規(guī)行為。

　　(五)及時(shí)評(píng)價(jià)納稅合規(guī)管理制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)設(shè)部門(mén)的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，確保資源共享、集約管控、效率提升。

　　第二十條 倡導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展納稅合規(guī)服務(wù)外包，引入專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。

　　有條件的企業(yè)可以導(dǎo)入合規(guī)管理ISO37301國(guó)際認(rèn)證和GB/35770國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

　　第三節(jié) 要素保障

　　第二十一條 企業(yè)應(yīng)提供足夠資源，保障納稅合規(guī)管理順利實(shí)施。

　　第二十二條 企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)事項(xiàng)操作和審批流程。

　　第二十三條 企業(yè)應(yīng)保障涉稅崗位從業(yè)人員具備必要的稅務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，并為其業(yè)務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)提供便利。

　　第二十四條 企業(yè)應(yīng)不斷提高納稅合規(guī)管理信息化水平，通過(guò)內(nèi)部信息互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)即時(shí)預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控、快速處置。

　　第二十五條 企業(yè)應(yīng)注重培育納稅合規(guī)文化，積極樹(shù)立依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)，營(yíng)造企業(yè)合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)的良好氛圍。

　　第四章 高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管控

　　第一節(jié) 高風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)事項(xiàng)

　　第二十六條 企業(yè)納稅合規(guī)管理涵蓋從設(shè)立登記到清算注銷(xiāo)的全生命周期各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注偷稅、騙取出口退稅、應(yīng)扣未扣稅款、虛開(kāi)發(fā)票和違法使用發(fā)票等高風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)事項(xiàng)。

　　第二十七條 偷稅。是指納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣稅款的行為。

　　第二十八條 騙取出口退稅。是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。

　　第二十九條 應(yīng)扣未扣稅款。是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳稅款法定義務(wù)的扣繳義務(wù)人，放棄法定職責(zé)，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，未依法從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款，不履行按期、足額扣繳應(yīng)扣稅款義務(wù)的行為。

　　第三十條 虛開(kāi)發(fā)票和違法使用發(fā)票。包括：

　　(一)虛開(kāi)發(fā)票行為。為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　(二)違法使用發(fā)票行為。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的行為;知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)男袨椤?/p>

　　(三)非法代開(kāi)發(fā)票的，依照虛開(kāi)發(fā)票的規(guī)定處理。

　　第二節(jié) 管控重點(diǎn)

　　第三十一條 基礎(chǔ)管控要點(diǎn)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。綜合管控(但不限于)以下違規(guī)行為：

　　(一)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段登記會(huì)計(jì)賬簿的偽造賬簿行為。偽造，是指行為人依照真賬簿、真憑證的式樣制作虛假的賬簿和記賬憑證;變?cè)欤�是指行為人�?duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改、拼接等方式，制造假賬、假憑證，以假亂真的行為;

　　(二)隱匿賬簿、記賬憑證的行為。隱匿，是指行為人將賬簿、記賬憑證故意隱藏起來(lái)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查實(shí)計(jì)稅依據(jù)的行為;

　　(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證的行為。擅自銷(xiāo)毀，是指未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自將在使用或尚未過(guò)期的賬簿、記賬憑證銷(xiāo)毀處理的行為;

　　(四)在賬簿上填寫(xiě)超出實(shí)際支出的數(shù)額以沖抵或減少實(shí)際收入的數(shù)額的多列支出行為，以及采取瞞報(bào)或者少報(bào)收入，并在賬簿上作虛假登記的少列收入行為;

　　(五)應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，而不按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，仍拒不申報(bào)的行為;

　　(六)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過(guò)程中，制造虛假情況，不如實(shí)填寫(xiě)或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他納稅資料的虛假的納稅申報(bào)行為。

　　第三十二條 具體管控措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)納稅事項(xiàng)開(kāi)展內(nèi)控管理，重點(diǎn)關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅、出口退(免)稅、個(gè)人所得稅代扣代繳等事項(xiàng)，采取(包括但不限于)以下合規(guī)措施：

　　(一)企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，不得設(shè)置賬外賬，不得私設(shè)小金庫(kù)。要準(zhǔn)確核算各類(lèi)收入，正確確認(rèn)和計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，防范虛增銷(xiāo)售收入、應(yīng)作收入未作收入、不報(bào)瞞報(bào)少報(bào)收入、混淆收入類(lèi)別等情形發(fā)生。準(zhǔn)確區(qū)分不同業(yè)務(wù)適用的稅率、各稅種納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、視同銷(xiāo)售與混合銷(xiāo)售行為。

　　(二)要嚴(yán)格審核記賬憑證、發(fā)票等涉稅資料，確保合法、有效、完整。注意對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)的識(shí)別。正確審核進(jìn)項(xiàng)抵扣與進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目和金額，準(zhǔn)確計(jì)算收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目等準(zhǔn)確核算各稅種的應(yīng)納稅額。

　　(三)有出口退(免)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，要防止沒(méi)有出口貨物，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供辦理出口退稅發(fā)票或者稅票、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯單證等有關(guān)憑證，冒充已出口貨物等假報(bào)出口行為，防范虛報(bào)出口商品的數(shù)量以少報(bào)多，虛報(bào)出口商品價(jià)格，以低報(bào)高，虛報(bào)出口商品種類(lèi)，以低稅率商品報(bào)高稅率商品，以增加退稅款數(shù)額等其他欺騙行為的發(fā)生。

　　(四)依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)代扣代繳稅款。防止在支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，未按期、足額扣繳應(yīng)扣、應(yīng)收稅款。要重點(diǎn)管控代扣代繳個(gè)人所得稅事項(xiàng)，要按照規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。預(yù)扣、代扣稅款，應(yīng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　(五)在辦理申報(bào)繳稅環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)電子稅務(wù)局網(wǎng)上公布的納稅服務(wù)指南的相關(guān)規(guī)定和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求辦理。要依規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，完整報(bào)送納稅資料，在規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款。

　　(六)有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，做好內(nèi)部審計(jì)工作，完善約束機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。

　　第三十三條 發(fā)票開(kāi)具、使用、取得事項(xiàng)管控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)熟悉了解發(fā)票的種類(lèi)，在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。

　　(一)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章(電子發(fā)票無(wú)需發(fā)票專(zhuān)用章)。

　　(二)在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　收到發(fā)票(網(wǎng)絡(luò)發(fā)票)時(shí)，接收增值稅發(fā)票的納稅人可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)或浙江省電子稅務(wù)局查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?接收數(shù)電票的納稅人還可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)發(fā)票查驗(yàn)?zāi)�塊進(jìn)行信息查驗(yàn)。

　　對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　(三)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)防范對(duì)外虛開(kāi)和非法代開(kāi)發(fā)票，收受假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

　　在開(kāi)展交易前，企業(yè)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售方作必要了解，關(guān)注其經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、是否具備一般納稅人資格，評(píng)估虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，警惕收受虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

　　收到發(fā)票后，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、貨物名稱(chēng)與數(shù)量、金額等內(nèi)容與實(shí)際是否相符，若發(fā)現(xiàn)異常，暫緩申報(bào)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付貨款，做好合同、發(fā)票、物流和資金流“四流一致”資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第三十四條 加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位防范管理

　　(一)企業(yè)交易業(yè)務(wù)。在合同訂立前，企業(yè)應(yīng)對(duì)交易方的履約能力、從業(yè)時(shí)間等基本要素進(jìn)行確認(rèn)，有效識(shí)別“皮包公司”、“空殼公司”。合同由專(zhuān)人管理，建立合同管理臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)抽查驗(yàn)證。

　　(二)企業(yè)存貨管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理，根據(jù)生產(chǎn)流程和庫(kù)存商品特性，對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)、保管、使用、出庫(kù)等每個(gè)環(huán)節(jié)制定出合理的內(nèi)控制度。嚴(yán)格按照制度的要求辦理各項(xiàng)進(jìn)銷(xiāo)存手續(xù)，保證賬實(shí)相符。

　　(三)特殊業(yè)務(wù)管理。對(duì)于有行業(yè)特點(diǎn)或者可能存在特殊風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控。如：委托加工、勞務(wù)外包、掛靠經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)，需對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審查，與相關(guān)交易方簽訂合同、協(xié)議，形成完整的交易鏈。

　　(四)重點(diǎn)崗位管理，企業(yè)要根據(jù)自身組織管理架構(gòu)和崗位設(shè)置，梳理出納稅合規(guī)管理重點(diǎn)崗位，在提高合規(guī)意識(shí)，明確合規(guī)職責(zé)等方面采取防范措施。重點(diǎn)崗位通常涉及：企業(yè)各層次的管理崗位、會(huì)計(jì)和出納崗位、開(kāi)票和辦稅崗位、銷(xiāo)售和采購(gòu)崗位、倉(cāng)庫(kù)和人事統(tǒng)計(jì)崗位、基建和運(yùn)輸崗位等等。

　　第五章 守信激勵(lì)和失信懲戒

　　第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞社會(huì)信用體系建設(shè)，依法開(kāi)展企業(yè)納稅信用管理。

　　第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

　　第三十七條 對(duì)高等級(jí)納稅信用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多項(xiàng)激勵(lì)措施，其中對(duì)納稅信用A級(jí)的納稅人采取包容性審慎監(jiān)管、惠企政策供給和直達(dá)幫扶、信用修復(fù)和等級(jí)評(píng)定等激勵(lì)措施。

　　對(duì)納稅信用D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)管理，會(huì)同有關(guān)部門(mén)聯(lián)合懲戒。

　　第三十八條 企業(yè)納稅合規(guī)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定企業(yè)納稅信用級(jí)別和開(kāi)展企業(yè)信用修復(fù)的重要因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正納稅失信行為、消除不良影響。

　　第六章 附 則

　　第三十九條 本指引僅對(duì)企業(yè)依法納稅合規(guī)作出一般性指引，供企業(yè)參考。

　　第四十條 本指引關(guān)于納稅合規(guī)管理涉及辦稅事項(xiàng)，可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)發(fā)布的《辦稅服務(wù)指南》的規(guī)范操作。

　　第四十一條 本指引由國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局、紹興市司法局負(fù)責(zé)解釋。上級(jí)有新規(guī)定的，從其規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十二條 本指引自公布之日起施行。