國家稅務總局北京市稅務局征收管理熱點問題[2024年8月]

國家稅務總局北京市稅務局征收管理熱點問題[2024年8月]

　　1.如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應該如何開具數(shù)電票?

　　答：目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應當在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息，開票后直接交付到對應單位的稅務數(shù)字賬戶。相關出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示。

　　2.依法辦理稅務登記的單位和個人如何辦理發(fā)票領用?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174號)規(guī)定：“第十五條需要領用發(fā)票的單位和個人，應當持設立登記證件或者稅務登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)。領用紙質發(fā)票的，還應當提供按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。主管稅務機關根據(jù)領用單位和個人的經(jīng)營范圍、規(guī)模和風險等級，在5個工作日內(nèi)確認領用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領用方式。

　　單位和個人領用發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。”

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》(國家稅務總局令第56號)規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第十九條《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數(shù)據(jù)。”

　　3.什么情況下企業(yè)可以申請延期繳納稅款?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第666號)第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

　　4.個人能否申請辦理臨時稅務登記?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)規(guī)定：“二、關于臨時稅務登記問題

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。

　　五、本公告自2020年3月1日起施行�！肚防U稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2000〕193號印發(fā))第十六條、《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕66號)第三條第(三)項、《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第21號)第二條第一款同時廢止。”

　　5.電子商務法實施后，自然人網(wǎng)上開店是否需要納稅?怎么納稅?

　　答：自然人網(wǎng)上開店應當按照電商法和稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實申報納稅，并依法享受稅收優(yōu)惠。自然人網(wǎng)店如果屬于電商法規(guī)定的無需進行市場主體登記的四類情形，在首次辦理涉稅事項時，稅務機關采集確認基礎信息，代開發(fā)票時，按現(xiàn)行規(guī)定確定是否要計征稅款。已采集確認基礎信息的自然人可自行選擇按期或按次申報納稅。

　　6.納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，是否需要向稅務機關報告登記變更?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號)的規(guī)定：“一、簡化變更登記操作流程

　　(一)自動變更登記信息。自2023年4月1日起，納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無需向稅務機關報告登記變更信息;各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(以下簡稱各省稅務機關)根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(tǒng)(以下簡稱核心征管系統(tǒng))自動同步變更登記信息(附件1)。處于非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，核心征管系統(tǒng)在其恢復正常狀態(tài)時自動變更。”

國家稅務總局北京市稅務局

2024年9月11日