國家稅務總局北京市稅務局企業(yè)所得稅熱點問題[2024年8月]

國家稅務總局北京市稅務局企業(yè)所得稅熱點問題[2024年8月]

　　1.企業(yè)所得稅法中所指的其他收入包括哪些內容?

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

　　2.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。”

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)規(guī)定：“軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。”

　　3.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅留存?zhèn)洳橘Y料有哪些?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》規(guī)定，企業(yè)享受“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠政策，主要留存?zhèn)洳橘Y料有：“1.高新技術企業(yè)資格證書;2.高新技術企業(yè)認定資料;3.知識產(chǎn)權相關材料;4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及對應收入資料;5.年度職工和科技人員情況證明材料;6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。”

　　4.企業(yè)持有固定資產(chǎn)期間發(fā)生增值或者減值，能否調整資產(chǎn)的計稅基礎?

　　答：除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不調整資產(chǎn)的計稅基礎。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎。所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值。”

　　5.境內的外資企業(yè)是居民企業(yè)嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。”

　　因此，符合上述條件的境內外資企業(yè)屬于居民企業(yè)。

國家稅務總局北京市稅務局

2024年9月11日